审计质量是审计的生命线，审计质量的优劣会影响到审计工作的声誉，也会影响审计机关的权威和形象，影响到审计主体能否健康发展、能否承担起历史赋予的重任。因此，加强审计质量控制，努力提高审计质量，是当前审计工下面是小编为大家整理的内部审计质量控制【五篇】【完整版】,供大家参考。
内部审计质量控制范文第1篇
关键词：内部审计；
质量控制；
审计程序
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1009-2374（2009）08-0078-02
审计质量是审计的生命线，审计质量的优劣会影响到审计工作的声誉，也会影响审计机关的权威和形象，影响到审计主体能否健康发展、能否承担起历史赋予的重任。因此，加强审计质量控制，努力提高审计质量，是当前审计工作者亟待解决的重要课题。
一、内部审计质量控制及其重要性
内部审计质量控制，是指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。
内部审计监督和评价作用的发挥程度决定于内部审计工作质量的优劣，而要有满意的内部审计工作质量，就必须对内部审计工作的整个过程实行质量控制。内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥内部审计的功能作用有着重要的现实意义。首先，内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证。质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用，只有不断提高内部审计工作质量，才能真正实现内部审计的目标。其次，内部审计质量控制是提高内部审计效益的需要。内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益，内部审计效益体现在以较小审计投入取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满意的审计效果。最后，内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要，任何事物的发展和完善，都是在不断提高其质量的前提下实现的，内部审计也不例外。在我国建立市场经济体制，推行现代企业制度的今天，需要不断发展和完善企业内部审计，而发展和完善企业内部审计，又必须不断提高其质量，加强其质量控制，二者是相辅相成的，不可分割的。
二、内部审计质量控制的方法体系
（一）建立健全内部审计质量控制的组织机制和监督机制
进行内部审计质量控制必须有健全的组织机制做保证，其主要体现在建立健全内部审计质量控制机构和制定一系列有效的质量控制制度。首先，建立健全内部审计质量控制的机构。进行内部审计质量控制，必须有一个健全有效的组织机构，所设置的内部审计质量控制人员是称职的，在实际工作中能真正履行质量控制的职责，完成质量控制的任务。其次，建立健全内部审计质量控制岗位责任制。只有将内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员，才能使内部审计质量控制得到保证，才能真正使内部审计质量控制得到良好的效果。
内部审计质量控制有健全的组织机制，还不能完全实现内部审计的质量控制，取得满意的内部审计质量控制的效果，这时，还必须建立健全一套内部审计质量控制的监督机制。该机制主要包括以下几个方面内容：一是建立健全内部审计业务内部控制制度。以控制内部审计工作中发生差错和弊端，提高内部审计工作质量。二是建立健全内部审计业务的监督检查制度。内部审计业务的监督检查制度要求内部审计机构既要对内部审计的各项业务或工作进行自我检查，以便及时发现问题，纠正问题，同时还要接受来自其他各个方面的对内部审计业务的监督和检查，以便更全面、彻底地发现和纠正内部审计工作中的各种问题。
（二）审计程序质量控制
审计程序质量控制是指对内部审计业务过程进行质量控制，促使各项内部审计活动都按照规定的质量标准进行操作，并对发生的质量偏差及时纠正。这种方法的实施体现在四个阶段。（1）制定计划阶段。对内部审计工作质量的现状进行调查，找出所存在的问题，并分析其造成的原因，以便在此基础上制定内部审计质量控制的措施和实施计划；
（2）执行计划阶段。需要落实第一阶段所制定的计划。落实计划要有高素质的内部审计人员作保证，由其严格按照所制定的内部审计质量控制的措施与实施计划进行；
（3）检查计划执行阶段。需要对内部审计质量控制计划的执行情况进行检查，以了解其有无未执行或未很好执行计划的问题或情况，并找出造成问题的原因；
如果执行了预定的计划，要检查是否达到了预期的目标，若存在差距，也应找出原因，以便采取相应的改进措施；
（4）处理问题阶段。应根据以前几个阶段所发现或存在的问题及其造成的原因，提出处理问题以及消除问题原因的措施，并保证措施的落实或执行。
（三）关键点控制
所谓关键点是指对内部审计工作质量具有重大影响的内部审计业务活动。关键点控制是指对列为关键点的审计业务环节或活动采取各种必要的手段和措施进行重点控制和管理。关键点质量控制的操作一般按下列步骤进行：（1）找出审计业务中的关键点。不同的审计业务或项目，其关键点是不同的，审计准备阶段的关键点主要是审计内容和范围，审计人员的素质两个方面。审计实施阶段的关键点可以按审计内容的性质不同确定。审计结束阶段的关键点主要是审计工作底稿与审计证据的整理、分析与综合、审计报告的编写与出具等。判断是否为关键点的标准有二：一是看其是否会对整个审计业务或项目的质量产生较大的影响，这种影响可能是直接影响，也可能是间接影响；
二是看其是否容易产生质量问题。容易产生审计质量问题的业务环节或项目便是关键点；
（2）落实控制责任。找出关键点后，应根据其所处具体环节和特点，以及审计计划和工作分工情况，将其落实到具体的审计人员；
（3）制定质量控制措施。审计质量控制部门对每个质量关键点应提出明确的质量要求，关键点的责任人员应制定出切实可行的控制措施，以保证其审计质量。在制定措施时应充分分析关键点容易发生的质量问题以及所造成的相关影响；
（4）检查关键点的审计质量。审计工作完成以后，审计质量控制部门应对关键点的质量及控制情况进行检查，以了解关键点责任人员是否真正履行了控制关键点的责任，是否达到了预想的效果，以便总结经验，为以后的关键点质量控制工作所借鉴。
（四）审计质量检查和考评控制审计质量检查是指对己完成的或正在进行中的审计业务或项目进行重新查证和评价
对项目较小的审计业务可全面检查，但对大的审计项目抽查主要问题和重要的审计结论进行检查。如果审计业务规模较大，也可以组成审计检查小组。无论是检查人员，还是检查小组，都应独立于审计业务之外。
（五）人力资源控制
内部审计质量控制范文第2篇
高校内部审计质量的现状表明其控制具有必要性。提高高校内部审计质量控制要科学设置相应机构，提高审计人员素质，采用先进技术手段，建立内部监督机制和责任追究与奖惩制度。
关键词：
高校内部审计质量；
高校内部审计质量控制
一、高校内部审计质量的现状分析
（一）内部审计需求不高
高校内部审计的需求不高主要反映在以下两个方面：其一，高校的内部审计没有真正与高校的实际管理相结合。目前我国很多高校内部审计没有受到足够的重视，校内的一些重大决策和资金使用、资产购置处置等经济事项事前并不经过内审部门，导致了内审部门在不了解前期运作的情况下去发表审计意见。形式上的履行职责使内部审计部门承担了较大的审计风险，并且直接影响了审计质量。其二，学校管理层及员工普遍认为高校内部审计机构并不是由于学校自身对审计工作的需求而建立的，而是奉国家审计机关和上级领导部门的指令组建的，对内部审计缺乏了解和理解，从而导致高校领导对内部审计工作缺少支持。在高校的教职员工大多不了解内部审计的作用和价值，他们存在两种极端的思想：一是对于内部审计期望过高。由于部分高校审计与监察合署办公，对内部审计与纪检监察的职责分工不了解，认为内部审计和纪检监察一样就是抓的，这种达不到的期望在无形中影响了内审的威信。二是认为内部审计可有可无。认为内审工作就是敷衍上级部门，走走形式的，有无内部审计对单位内部的工作开展影响不大。这些对内部审计的认识误区导致了对内部审计的需求不高，内部审计部门难以提高审计质量。
（二）内部审计供给不足
高校内部审计供给不足由下列状况造成：高校内部审计机构状况。高校内部审计机构目前有两种存在形式，一是独立设置的审计部门，二是与纪检监察部门合署办公的纪监审办公室。仍有部分高校的内部审计机构设置不独立，特别是省属高校，会影响内审业务工作的自主性和权威性，降低审计职权的行使力度，从而无法保证内审质量和规避审计风险。高校内部审计制度建设状况。近年来各高校根据教育事业在各个发展时期的特点和要求，制订了相关的审计实施办法和规范性文件，内容涉及基本建设项目审计、经济责任审计、财务收支审计等。高校内部审计制度的出台主要考虑上级主管部门布置的工作重心，对于制度的系统性、全面性考虑较少。在组织机构建设、人员激励、各项内部审计工作的实施细则以及后续审计等方面，均未被加以重视。高校内部审计人力资源状况。由于高校内部审计业务的复杂性，人员的综合素质还未能满足高校内部审计快速发展的需求。一方面，内部审计人员在教育经济、建筑工程、计算机应用和法律等专业领域方面的知识相对薄弱。另一方面是人手不足的问题，由于编制等方面的原因，分配给审计部门的人员数量较少，难以完成日渐繁重的工作任务。高校内部审计方法与技术状况。目前高校内部审计大多仍采用的是手工审计的方法，包括审阅、核对、询问、函证、盘点、调查与分析等。在当前高等教育快速发展，高校业务日渐复杂的情况下，内部审计部门承担的审计任务也越来越繁重，采用简单的传统技术将无法提高审计的效率。高校内部审计内容状况。高校审计内容主要包括财务收支审计、预算执行情况审计、决算审计、经济责任审计、专项资金审计、基建审计、经济效益审计等，但是基本上以基建审计和经济责任审计为重点。高校内部审计目前着重关注的审计范围仍局限于财务、基建、后勤、资产等保障部门，而对教学管理、科研管理、人力资源管理等这类学校管理的核心业务却缺乏有效的控制途径。
二、高校内部审计质量控制的必要性
（一）高校内部审计工作规范性不强，要求实施内部审计质量控制
在高校内部审计工作中，相当一部分内部审计人员在审计过程仅仅凭借以往的经验进行实务操作，随意性较大，增加了审计无效的重复劳动，随之产生了较大的审计风险。当前内部审计工作不规范主要表现在：审计按领导意志进行，无立项计划；
审计方案考虑不全面，分工实施中的衔接不好，导致遗漏部分审计内容；
对某些经济事项，特别是异常项目审计的深度不够，从而影响审计质量；
抽样审计时，对一些固有风险、控制风险大的项目样本只求数量，不求质量。
（二）高校内部审计机构设置缺乏独立性，严重影响内部审计质量控制
审计署《关于内部审计工作的规定》中明确规定：“法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。”然而目前大部分高校的内部审计机构都是与纪检、监察合署办公，并由监察室主任或纪委书记兼任审计科室主任。这种内部机构设置在一定程度上影响了内部审计工作的独立性，从而严重地影响了内部审计工作的质量。
（三）高校内部审计人员对审计业务的综合素质偏底，要求强化内部审计质量控制
审计主体的业务素质和技术方法落后主要表现为：一高校内部审计人员对于某些专业领域缺乏了解，复合型人才较少，综合能力较低，使得审计经验和能力受到局限。二是落后的审计技术方法跟不上经济发展的脚步。经济的快速发展，对审计技术方法提出了更高的新要求，同时也使经济活动中的舞弊行为更加隐蔽，传统的手工审计方式难以查找出其中的错弊，会制约审计监督职能作用的发挥和审计工作质量的提高。
（四）经济活动的复杂化，要求加强内部审计质量控制
目前，高校各部门内部控制薄弱，经济业务活动日趋纷繁多样，给审计带来很大的难度。一方面，经济活动纷繁复杂，会计核算工作质量效率下降，被审计单位提供的会计资料缺乏完整性和真实性，有的甚至故意隐匿有关重要资料；
另一方面，被审计单位内部控制制度薄弱，漏错很多，加大了审计人员存在错误判断的可能性。这些情况增加了审计的风险，严重影响了内部审计质量。
三、加强高校内部审计质量控制的对策
（一）科学设置内部审计机构
独立性对审计工作来讲至关重要，是开展审计工作的前提。只有确保内部审计人员的独立性，才能保证内部审计人员客观、公正地从事审计活动。审计人员的独立性主要体现在以下几个方面：一是在组织人员上，内审机构必须由高校主要负责人直接领导；
二在机构设置上，不能隶属或合并本单位的其他部门，应当单独设置内部审计部门；
三是在经济来源上，确保审计经费独立于其他部门，以便在开展审计工作时不受其他职能部门或个人的干预。
（二）提高内部审计人员综合素质，充实审计人力资源
高校内部审计人员综合素质的提高是审计质量控制的基础，提高高校内部审计人员综合素质可以从以下几方面着手：一是强化内审人员职业道德意识。诚信是内审人员职业道德意识的核心，是审计人员必须具备的基本素质，审计职业道德是一般社会道德在审计职业生活中的映射，审计职业道德要求审计人员在工作中必须按照审计相关的法律法规办事，要知法守法、依法办事、廉洁自律，并且热爱本职工作，对工作兢兢业业、尽心尽力。二是提高审计人员的业务能力。作为一名优秀的内审人员，不但要掌握审计方面的专业技能，还应掌握法律、会计、计算机、税务、基建等相关知识。同时，高校应有计划地安排内审人员参加各方面的业务培训，并定期对内审岗位进行轮岗。内审人员也应积极主动参加各类培训，在不断学习中提升自己的政策水平、业务水平和理论知识水平。三是加强内审人员学历教育。对于参加学历教育的内审人员，高校应当在时间上为其提供保障，而且还可以对通过努力取得学历者给予一定奖励，激励内审人员不断学习的热情，从而提升内审人员自身的综合素质，提高内审质量和工作效果。
（三）采用先进的审计质量控制技术方法，充分行使审计职能
高校要充分发挥审计的职能，必须适应经济发展要求，采用与时俱进的审计技术方法。一是利用计算机审计建立审计作业平台，对高校内部财务收支及院系的财务状况实行远程实时审计。二是对基建工程、设备采购、大宗物资、对外投资等金额大、性质重要的经济活动实行全过程跟踪审计。三是在审计过程中全面使用分析性复核审计方法，这一方法对隐蔽工程、潜在的违法违纪行为的曝光十分有效。四是对审计的过程结果及时进行反馈，审计结束后内审人员应将审计过程中发现的各类问题以建议、报告等形式反馈给相关的负责人员，以此达到强化管理的目的。
（四）建立内部审计质量控制的再监督机制，督促内部审计质量
监督职能是高校内部审计的重要的职能之一，而为了降低审计风险，作为监督者的内审人员自身也必须接受监督。高校建立内部审计质量控制的再监督机制，可以减少审计失误，并增强高校内部审计的公信力。高校内部可成立审计质量控制再监督委员会，明确委员会成员，制定相关制度，再由监督委员会定期或不定期对内审人员的各方面进行检查、评价。也可开展同业互查，可聘用会计师事务所、管理咨询公司等其他审计机构对内部审计项目进行再审计，通过外部检查来加强内审质量控制，促进内审质量提高。
（五）建立对审计的责任追究和奖惩制度
内部审计质量控制范文第3篇
一、内部审计特征与内部控制的概述
1.内部审计特征的主要内容。内部审计的特征主要包括以下几点：(1)企业的内部审计主要是针对于企业的内部领导，具有一定的内向性;(2)内部审计具有一定的独立性，内部审计工作可以区别于其他的工作，独立的对企业的管理部门进行审查和评价;(3)内部审计工作的涉及范围很广，可以对企业内部的所有部门的经济运转情况进行审计;(4)内部审计工作还有一定的及时性，在审计过程中，一旦发现企业内部出现问题，就能够及时的与企业的各个部门进行沟通，采取相应的对策，及时解决出现的问题。
2.内部控制的主要内容。内部控制和内部审计存在着很多的共同之处，但是也存在着一些差异，内部控制相较于内部审计所涉及的内容更加全面。内部控制主要是指保护企业资产的安全性和相关的财务信息与资料，确保企业各项政策和方针都能够有效的实施和执行，从而实现企业的计划目标。同时，内部控制还应该保障企业的各种生产经营活动的正常运行，提高企业的生产效率、增加企业的生产效益，并且，企业内部能够自行经行调整、评价等。
二、内部审计和内部控制的关系
内部设计和内部控制之间具有相互依存的关系，也具有相辅相成的关系。内部审计的主要作用是用于企业的财务管理工作，保证企业财务信息的真实性，并对企业的内部控制具有一定的影响。如今，世界各国的企业管理制度都在不断的改革与创新，相关方面的专家和学者也对两者的关系进行深层次的分析和研究，并且认为对审计质量产生影响的因素是多样化的，但主要的影响因素还是审计部门的规模以及审计人员的专业水平和综合素质。此外，企业对内部审计的制度进行改革与创新，就是对内部控制的改革与创新。
三、内部审计和内部控制的产生
1.内部审计对内部控制的评价。内部审计是指审计人员在进行审计的过程中所制定的相应的方案。在内部审计的过程中，审计人员能及时发现内部控制的漏洞与缺陷，并根据相应的解决方法和措施，解决内部控制的漏洞和缺陷。内部控制的工作人员应根据审计工作人员提出建议进行改进，从而提高企业内部的管理水平。内部控制的评价在很多时候可以看作是对内部审计进行范围划分的一种办法，在企业的发展过程中具有重要的作用。此外，内部审计是一项涉及范围广、工作内容多、工作量极大的工作，它需要审计人员要有较高的专业水平和严格谨慎的工作态度，对审计的内容和经验进行总结，并形成系统的数据和报告。
2.政府对内部审计和内部控制的重视。从上个世纪九十年代初开始，我国就开始重视企业的内部审计与控制工作，并针对这项工作开展了研讨会。参加这次研讨会的各机构和部门都将企业的内部控制作为主要的研讨问题，也对企业内部审计的相关制度的改革进行深层次的研究。为了顺应社会的发展和企业的需求，我国政府开始重视建立相关的审计机构与部门，为企业在设立内部审计部门过程中提供一定的参考和依据，企业的管理人员也应该定期检查审计部门的相关工作，确保能够及早的发现问题、解决问题。
四、内部审计和内部控制的研究
1.内部审计机构的规模。内部控制的质量是一个企业内部审计人员专业能力和素质的体现，而内部控制的规模则是保证内部控制质量的基本条件。通常情况下，企业在建立内部审计部门时要有一定规模，审计部门规模的大小体现了企业对审计工作的重视程度，规模越大，企业的工作人员才会重视审计部门，审计部门才会有一定的竞争力，才能够监督其他部门的工作，使企业内部的各个职能部门充分发挥各自的职能。此外，审计工作规模的大小对于内部控制的质量也有一定的影响，审计工作的规模越大，越能够及时发现内部控制过程中所存在的问题和缺陷。因此，审计部门规模越大的企业越能够对内部控制进行很好的监督，从而提高内部控制质量。并且在一定的程度上，内部审计部门规模的大小与内部控制质量的好坏具有一定的正比关系。
2.内部审计人员的素质。审计工作是与企业内部各部门的的经营活动都具有密切的关系，而审计工作完成的质量则与审计人员的专业水平和综合能力有关。在企业进行审计的过程中，应将审计负责人的专业水平和综合能力作为主要的工作力量，所以，应要求审计人员要有较高的专业水平和综合能力，下面我们就审计人员素质的要求进行分析。
2.1企业的审计人员要有丰富的经验和较强的阅历。同一份审计工作，具有丰富的经验和较强的阅历的审计人员能够凭借以往的工作经验对所出现的问题采取恰当的应对措施和应对办法。而工作经验相对较少的审计人员，在工作过程中，则会受到各方因素的影响和限制，取不到良好的效果。
2.2企业的审计人员要有较高的专业水平。审计人员专业水平的高低对审计工作会造成一定的影响，专业水平较高的工作人员应拥有广泛和扎实的审计知识、金融知识以及相关的财务知识，在对企业进行审计时，应对涉及到的相关内容都有一定的了解，利于审计工作的全方位进行。审计职称是国家对审计工作人员专业素质的认可，是审计人员能力的体现，拥有职称的审计人员肯定要高于没有职称的审计人员。
2.3审计人员要有一定的学历。审计人员学历的高低对企业的审计工作具有一定的影响，学历的高低能体现出人受教育程度的高低。通常情况下，学历越高的人受教育程度越高，专业水平越高，综合能力越强，并且受教育程度越高的人在知识的储备上也更加具有系统性。所以，审计人员具有较高的专业水平和综合能力，有利于审计工作的进行，还能够提高内部控制质量，对审计过程中所发现的问题能够及时的采取相应的措施进行解决。
内部审计质量控制范文第4篇
(一)健全内控审计法律法规
国家应从立法角度建立健全完善的内部控制审计制度。相关法律规定应具体到企业的内部控制审计的制度建立和执行标准，而且也应当建立相应的惩罚措施，将内部控制审计提升到市场准入优秀企业的衡量标准之上。企业在执行和遵守国家的法律法规的基础上，应积极披露内部控制审计的信息，不断的提高内部控制制度的严谨性和绩效性，真正发挥内部控制审计的智能。行业内部组织应及时在国家的法律法规基础上形成标准的行业规范，为内部控制审计工作提供准绳。
(二)完善内控审计制度
只有企业体会到规范的内部控制审计制度给企业带来的投资和机会远远大于其付出的成本，才能反促进内部控制审计的发展。企业应恰当选择高质、价廉的第三方审计机构来完成内控审计工作。企业应建立系统的关于内部控制审计的制度，该制度不仅要监督和反映内部控制制度的合理和有效程度，还要与内部控制制度相结合运用，形成审计发现不足，制度弥补不足的互相作用的体系。
(三)提高审计人员专业素质
会计和审计人员的执业能力紧密关系到内部制度的执行和内部控制审计意见的质量，会计行业准入门槛应提高到战略高度，不仅要求从业人员具备独立完成会计核算的管理活动，同时也要求他们具备诚信的执业素养和能够配合其他部门的协作能力。会计行业的准入原则不仅注重会计工作人员的执业证书，也要注重会计人员的实际操作能力。而审计人员的主体大部分是注册会计师，企业在选择执行内部控制审计工作的会计师事务所时，不仅要考察相关注册会计师的业务水平，也要关注其不被权力势力所左右业务执行的独立性。只有会计和审计人员执业素质提高到被要求的水平，才能保证内部控制审计工作的顺利运行，从而达到保证会计信息质量的目的。
(四)保证内控审计机构的独立性，将内控审计提升到战略高度
注册会计师的审计独立性，不仅需要其从组织内部建立严格的操作准则，还需要全行业，甚至全社会的外部监督。会计师事务所内部应对注册会计师的知识作为资产管理，健全业务档案管理，严格执业操守，提高审计质量。相关的政府部门应对会计师事务所从战略管理高度，规范行业推出机制，严肃审计风纪，对造假、容假行为依法打击和取缔。只有将内部控制审计提升到战略高度，才能提高企业的会计信息质量，更好的适应资本市场的投资趋势，保证企业的长足健康发展，维护我国经济市场的稳序前行。
二、结束语
内部审计质量控制范文第5篇
关键词：内部审计 质量控制 控制措施
一、内部审计质量控制的概念
内部审计质量控制是内部审计机构采用的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，借以提高审计工作水平以及审计工作效率和效益，内部审计质量控制是保证审计质量的重要途径。
对于内部审计质量控制的概念应从三个方面理解：一是内部审计质量控制的主体。从广义上讲，内部审计机构便是内部审计质量控制的行为主体，但实际上，内部审计机构是由很多具体的分支职能部门构成的，有行政管理部门、业务管理部门、业务操作部门等。其中，业务管理部门便构成了内部审计质量控制的行为主体。二是内部审计质量控制的客体。内部审计质量控制的客体就是内部审计质量控制的具体和范围。三是内部审计质量控制过程。内部审计质量控制有一个完整的过程，该过程是由诸多具体步骤组成的，一般来讲有内部审计质量目标设定、内部审计质量评价、内部审计质量信息反馈、内部审计质量再监督等步骤。在该过程中每一步骤都对内部审计质量形成特定，并以特定的方式影响和制约着其他步骤乃至整个过程的质量控制活动和结果，所以内部审计质量控制既要重视每一步骤的操作，更要强调各个步骤作为一个整体所体现出的综合管理过程及其结果。
加强内部审计质量控制是世界各国审计发展的共同趋势。只有加强内部审计质量控制，才能适应这一发展趋势，才更有利于我国审计事业与国际力量接轨。
二、内部审计质量控制的现状及问题
由于内部审计服务的特性，其发挥的作用很难被本组织管理层以外的公众、政府和立法机构所了解。同时，我国的内部审计又深受特色的传统审计的影响，国有内部审计的初始建立具有很有显的自发性，国有独资企业公司治理结构的不完善，导致内部审计在组织内部发挥作用的程度极不平衡。近年来，随着内部审计准则的实施和国际上先进理念的引进，审计质量状况有了很大程度的改善，但对照国际上的内部审计最佳实务，审计质量和水平不高仍是影响内部审计发挥作用的一大障碍。我们认为造成这些问题的主要原因是缺乏严格的审计质量控制体系，造成审计行为欠规范，审计质量难以得到全面保证。具体表现如下：一是我国的内部审计法律规范体系不够健全，审计质量控制标准不明确。二是内部审计机构的审计质量控制制度不健全。三是我国内部审计的总体素质不高，质量风险意识淡薄，审计人员知识结构越来越不适应工作的需要。四是我国内部审计的技术和手段落后，不能适应核算电算化的发展。
三、加强内部审计质量控制的措施
1.建立健全我国内部审计法律规范体系，明确衡量内部审计质量的标准。由立法机关和政府部门指定完善的内部审计法律依据。2003年6月1日起施行的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10项内部审计具体准则，标志着我国内部审计事业向法制化、制度化和规范化迈进。通过不断的修订和完善，使之有利于审计质量的提高，帮助组织目标的实现。此外，我们要明确衡量内部审计质量的标准。第一个层次的标准是《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》；
第二个层次的标准是内部审计章程，它决定了内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限以及内审工作的独立性；
第三个层次的标准是由内部审计机构制定的审计手册、组织内部适用于内审机构的政策和程序、适用的审计技术和工具、组织和内审机构的发展计划等组成。
2.建立健全内部审计质量控制机构和控制制度。首先，建立健全内部审计质量控制的机构，这是内部审计质量控制的主体，可以根据企业实际情况来设置一个健全有效的组织机构来进行内部审计质量控制。该机构是内审机构中的一个职能部门，如果企业规模较小或内审业务较少，在内审机构中可以设置专门的内部审计质量控制人员。该质量控制机构与内部审计的其他分支机构紧密相连和相互制约，在实际工作中共同完成质量控制的任务。然后，建立健全内部审计质量控制制度，这是加强内部审计质量控制，提高内部审计质量的保证。具体来说应该建立健全内部审计的内部控制制度、监督检查制度、内部审计质量的考评制度和质量控制的责任制度等。
3.建立健全内部审计质量控制的方法体系。内部审计部门应建立内部审计质量控制的方法体系，抓好关键质量环节的有效控制。关键点是对内部审计工作质量有重大影响的内部审计业务活动。对审计工作来讲，要针对关键点进行重点控制，考虑成本效益原则，把全面控制和重点控制相结合，使审计效果与审计效率达到平衡。加强对审计过程中重点环节的控制是有效提高审计质量的重要方法和途径。
（1）加强内部审计质量的过程控制。《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》已规定审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等的全过程进行质量控制：
一是制定审计计划，搞好审前调查，编制实施性、操作性强的审计实施方案。在制定审计计划时，要积极与管理层沟通，围绕领导关心的效益、经营、风险等开展审计活动，同时通过良好的服务促进领导更重视审计工作，营造良好的内部审计环境。内审部门在编制审计实施方案前，应审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审单位的有关情况进行审前调查，特别是内部控制的情况。内部审计质量控制部门应对审计实施方案中的审计项目的可行性、重要性水平的确定和审计风险评估的合理性、审计的业务范围和重点的适当性、审计步骤和的可操作性、时间安排的合理性、审计分工的恰当性等进行审核，做到有的放矢，不打无准备之仗。
二是抓好审计证据的质量控制，规范审计人员书面记录。首先，对审计证据的质量进行控制。按照内部审计准则的要求，取证要符合充分性、相关性和可靠性。即审计数据的数量是已证实的审计事项，审计证据必须是与事实相关联，审计证据能够可靠地反映客观事实，确保审计证据的质量。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。其次，对审计日记进行规范。审计日记是审计人员按时间顺序反映其每天实施审计全过程的书面记录，对于实行审计人员现场审计全过程的质量控制十分必要。最后，加强审计工作底稿的质量控制，一份高质量的审计工作底稿既要有规范的格式，又要有完整的、明确的观点，最重要的是有充分适当的审计证据来支持审计结论。内部审计质量控制部门要对审计方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行，事实是否清楚，审计证据是否充分，审计结论是否恰当等进行复核，确保审计工作底稿的真实性、完整性。
三是加强审计报告的质量控制。审计报告是内部审计活动最终结果，审计报告质量控制是整个审计质量过程控制的重要环节。在内部审计结束过程中，应对实施阶段取得的审计证据进行综合整理，去粗取精，去伪存真，写出真实、合理、恰当的内部审计报告，并根据审定的内部审计报告作出内部审计结论与决定。内部审计质量控制部门应对审计报告的结论和事实依据进行复核，确保内部审计报告结论的真实性和完整性。
四是重视审计结论的落实，做好后续审计和审计回访工作。内审人员要追踪审计结论的纠正及实施情况，要对被审单位对审计建议的采纳性情况进行定期回访，检查整改情况，同时编写后续审计报告，使内部审计真正起到事后监督和事前防范的作用。如：对某单位进行审计，发现由于财务人员责任，使单位现金短缺4.5万元，在审计报告中提出审计意见，应由责任人赔偿。报告出具后，内审部门一直关注意见的落实，直到责任人对短缺现金做了全额赔偿。同时，该单位还采纳了审计建议，更换了财务人员，使单位财务工作得到了规范。
五是提高审计复核层次，加强审计督导。审计复核工作是审计质量的最后一道关口，要摆在突出的位置。在开展复核工作时，复核人员要有大局意识和整体意识，善于综合、归纳和，不断加大复核工作力度，加强对审计工作的督导，贯穿审计的全过程。内部审计机构负责人要对工作的完成情况进行指导、监督和复核，采取适当措施，保证审计质量，提高工作效率。
（2）以人为本，提高内部审计队伍综合素质。人是生产力中是活跃的因素，提高审计质量的关键也在“人”，所有的审计工作都是由审计人员完成的，所有的审计过程都是“人”的行为，并且“人”是可以控制的。因此，我们对审计质量的控制应该以“人”为本，从“人”抓起，建立一支责任心强，业务素质好，具有良好职业道德的复合型内部审计队伍，适应审计工作不断创新的需要，这是提高内部审计质量的重要条件。做好审计人员的素质控制，要从以下方面入手：一是树立良好的职业道德规范。督促内审人员廉洁自律，树立起业务精湛、廉洁高效、团结精干、充满活力的内部审计队伍形象。二是加强审计人员业务素质能力的培养。由于内部审计业务涉及的知识面广，且更新快，内审人员在工作中往往会遇到困难。这时可以组建一个专业知识结构合理的内部审计队伍，以弥补个人知识的不足，或者还可以适时聘请外部咨询机构予以帮助，主动请教专业人士，认真把握好审计的质量关，规避审计风险，提高审计质量。（3）注重引入审计技术和方法，加强审计管理。随着信息技术日新月异的，需要大力推广现代审计技术和方法供内部审计部门借鉴与使用。如：机辅助审计软件，较好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求，大力提高审计的电算化水平，审计方法也应由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析、流程设计等数字加工技术方法发展，灵活多样，适应审计对象发展的需要，大大提高审计工作的效率和质量。
大量事实证明，面对内部审计特有的范围和环境，大力加强内部审计质量控制，从建立健全内部审计质量控制的规范体系到方法体系的运用，都有着举足轻重的作用。但是，我们认为，所有内部审计过程都是“人”的审计行为过程，“以人为本”至关重要。随着的发展，在新的条件下，我们要重点关注与内部审计有关的“人”及“人”的行为，才能真正把内部审计的质量控制落到实处，通过各内审部门的不懈努力，实现内部审计工作新的突破。
内部审计的发展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理质量来延续，而实施内部审计质量控制是其生命之源。只有不断改进内部审计工作，加强内部审计质量控制，提升内部审计机构在组织中的地位，才能开创我国内部审计事业的新局面。
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1.刘英来。关于审计质量控制的思考[J].内部审计，2004（7）
