往来款项清理工作方案范文第1篇【关键词】业务流程；管理一、工作描述（一）管理理念随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对往来款项管理提出了更高的要求，亟待在现有基础上实现新的突破，必须下面是小编为大家整理的往来款项清理工作方案【五篇】,供大家参考。
往来款项清理工作方案范文第1篇
【关键词】业务流程；
管理
一、工作描述
（一）管理理念
随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对往来款项管理提出了更高的要求，亟待在现有基础上实现新的突破，必须建立规范、高效的财务往来款项管理体系，进一步摸清家底、加强往来管理、夯实财务基础工作，将往来清理工作深入化、细致化。
（二）管理范围和目标
贯彻、执行国网、省市公司有关债权债务的制度、办法，关注相关政策的变化，及时调整公司相关的制度、规定。不定期采用电话核对或函证形式与挂账方核实往来款项余额。对往来款项的账龄进行分析，重点分析余额大，挂账时间长的款项。建立长期挂账往来款项备案备查制度，建立“三年以上长期挂账往来款项备查簿”，逐笔列示长期挂账款项详细情况。同时，以此为基础对各经办部室进行业绩考核，确保不再产生新的三年以上长期挂账款项，将往来款项管理工作常态化。
二、主要管理做法
（一）主要流程说明
往来款项清理―应收款项流程：
1.由往来款项管理岗对公司的往来款项进行自查，逐条核定应收款项明细，追查形成依据，并寄发询证函与债务人落实经济性质、债务金额等。
2.在SAP系统中通过查询客户明细，查询债务人应还款项，并与债务人函证核对。
3.通过查看债务人财务报表、查看债务人申请授信时或授信检查时提交的企业会计报表和其他财务资料、查看债务人的对外投资、存货、应收款项等确认债务人的偿还能力。若确实对方单位没有债务偿还能力则财务资产部往来专工整理坏账准备方案。
4.在SGMDM系统中新增一条坏账准备的申请，手工导入一条申请单，上传相关佐证附件，递交集团公司领导审批。
5.坏账按照会计准则进行账务处理后，向税务机关进行备案，并填写《企业坏账准备损失税前扣除申报表》等资料，用于对坏账进行税前扣除。
6.县级供电公司遵循上级公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、压降情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。
往来款项清理―应付款项流程：
1.由前端部室提交财务资产部资金支付审批表，资金支付申请表必须标明部门、项目名称、报销内容、采购订单号、合同金额、累计已付款、质保金、实付金额、收款人、收款人开户银行、付款方式等，经经办人和审批人手工签字后递交财务部现金预算审核人员。
2.财务资产部现金预算管理人员审核该资金支付是否在上月上报的预算支出之内，如果上月已上报现金预算则传递给往来款项管理人员，若上月没有上报预算则退回前端业务部门。
3.财务资产部往来款项管理岗验证该债权人是否存在，经查明存在则在SAP系统查询供应商明细核对金额并采用发函、询证等形式与供应商核对无误后交予出纳付款，若此债权人已不存在，该款项实在无法支付，则由往来款项管理岗向公司领导提交应付款项结转营业外收入的申请。
4.若已支付款项，出纳将已支付的凭证交予会计进行付款账务处理。若款项不能支付，则由领导审批后交予会计结转营业外收入，进行转账会计处理。
5.将相关佐证材料交由税务局备案，将该笔无法支付而转入营业外收入的款项计入企业收益计算交纳企业所得税。
6.县级供电公司遵循上级公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、压降情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。
（二）确保流程正常运行的人力资源保证
公司财务资产部岗位职责：负责核对应收款及应付款项等债权债务的核算、分析、考核；
对其他应收款的账龄进行分析并计提相应的坏账准备；
对于费用性挂账形成的其他应收款，应查明原因及时处理；
对于事实已形成不良债权的其他应收款及时进行账务处理；
对其他应付款的账龄进行分析及时处理。对于费用性挂账形成的其他应付款，应及时查明经济性质，及时处理。
各经办部室岗位职责：上报各自经办的费用支出的现金预算，提供资金支付申请单并由公司领导审批，递交财务及时付款。
三、特色亮点
（一）配合物资部门完成“合同结算率”指标，对涉及到该指标的应付款项，财务部门在规定的75天内支付。此项做法一是能够降低应付暂估余额；
二是可以有效降低应付账款余额，避免应付款项长期挂账。
合同结算率指标=当年度发票校验率×30%+历年结算率×30%+当年度结算率×支付规范性系数×40%
（二）建立备查账制度。县级供电公司对所有往来款项建立备查账，一是避免重复支付；
二是保证“专款专用”；
三是快速有效区分账龄；
四是简洁易懂。
（三）建立周通报、月考核制度
财务部门每周对前端业务部门经办的往来款项余额构成及完成情况进行通报，对长期挂账款项进行跟踪并要求前端业务部门形成专项说明。每月由财务部门进行考核，考核结果由人力资源部纳入绩效工资。
四、实践效果
县级供电公司自2010年SAP上线后，积极探索并研究出一套适合县级供电公司的往来管理流程。2011年度将3年及以上应收款项全部清理完毕，2012年及以后已不存在1年以上应收款项；
应付款项因近年来农网升级等工程量较大，物资及服务类采购增长较快，应付款项余额逐年增加，但是县级供电公司仍然能够将应付款项账龄保持在一年以内。
五、改进措施及要求
往来款项清理工作方案范文第2篇
关键词:投标工程量清单计价合同订立工程变更索赔
1. 投标阶段
由于工程量清单计价模式下由业主承担工程量数量变化的风险,因此在投标阶段施工企业就要为防范经营风险、为企业争取更好的效益打下基础。
(1)在投标前。对图纸的重要部位及所采用施工方案进行优化,同时配合预算人员对所选取的施工方案进行分析,在满足质量、安全的前提下选出最经济的方案。
(2)仔细研读地质资料,在进行现场勘察后,找出地质资料的不完整性,结合设计图纸,找出设计图纸上的一些保守设计或不够全面的设计,推测以后因地质情况变化而发生的变更,并结合地质资料,重新核实甲方提供的土石方量,因变更或地质资料不准确而使工程量有所增减,可采用非对称报价策略,即将预计增加工程量的工程子目单价报高一些,而减少工程量的工程子目单价报低一些,以平衡总体报价。
(3)召集有经验的预算及法律人员,对招标文书中条款逐一推敲,找出其中的风险因素和不明确因素,挖掘其中对以后签订合同和工程实施过程有利的因素,并在投标中加以利用,同时制定一些措施防止某些条款可能出现的风险,加以规避或转嫁,并记录下有利和不利的因素及所采取的措施,以便以后在实施过程中逐一采用。
(4)采用适合本项目的投标报价技巧。如不平衡报价法,不平衡报价法是指投标报价在总体上确定后,通过调整内部的各个子目单价,以期既不提高总价,不影响中标,又能在结算或工程款的收取上达到理想的经济效益。如:
①能够早日回收工程款的项目(如开办费、基础工程、土石方工程等)可以报得较高一些,而后期工程项目(安装、装饰)的报价可低一些。对于后期付款滞后的项目则特别要重视。
②对甲方提供的工程量进行核算,对今后会增加的项目报价高一些,而减少的项目报低一些。由于投标时间一般比较仓卒,可以采用快速算量的软件对一些主要的工程量进行复核。
③对设计图纸不明确的,估计将来会增加的项目或暂定项目中自己能承包的项目可报高一些,而工程内容说得不够清楚,将来可能发生争议的项目或自己将来不能承接的项目可报低一些。对要求提供清单费用分析表时,应尽量将以后可能新增工程的清单子目的人工费和机械费报得高一些,而材料费报得低一些,这主要是为了以后新增工程的报价作参考,因为通常人工和机械费变化不大,而材料费会随市场行情变化。
2. 合同订立阶段
一旦中标,施工企业应尽量争取作为合同的起草方并采用用国家的示范文本。同时将投标阶段记录下的有利和不利的因素及所采取的措施在合同加以利用和规避。GF-1999-0201建设工程施工合同示范文本的“专用条款”中有几条应特别留意:
(1) 合同中第5条对“工程师”的职权要有详细规定,以防以后发生纠纷时,业主对相关资料签字的有效性提出质疑。对于工程量和工程环境的变化以及其他的一些变更,要通过合同条款确保工程师的指令或签证有效;对于建设方提出的需由其聘请的咨询单位的确认方能有效这一点,一方面要据理力争,规避此类条款,实在通不过则务须加上确认的时限,以免久拖不签,导致施工方结算时缺乏有效证据。
(2) 合同中第8条“发包人工作”和合同中第9条“承包人工作”对双方的工作内容应约定详细,对施工现场的描述要准确,不得模糊,以便在实际情况与合同不相符时提出必要的索赔。特别是施工场地内的主要道路能否满足施工的程度要明晰。有一些施工现场表面看看是符合要求的,但是一旦施工车辆或机械进出就不行了,需要重新平整场地或修整施工道路,如果约定不明,建设或审计方往往会认为该费用属于临时设施费用,应由施工企业自行承担而不予签证。
(3)合同中第10“条进度计划”要与投标时编制的进度计划和施工方案相一致,并且要尽量细化,以便发生变更或其它事故后施工单位才能依据经工程师审核过的进度计划和施工方案进行工期的索赔或采用其他替代方案时增加或减少工程价款的索赔。
(4)合同中第23条“合同价款及调整”中应明确合同价款中包括的风险范围,风险范围内及风险范围外的计算方法应尽量详细,此处是合同订立时应重点留意的地方。在实际操作中,如果工期相对比较长,应尽量规避主要材料价格大幅度波动的风险。如钢材价格,可以确定一个双方都能接受的价格调整方案,各自承担一部分风险。如果工程施工内容或者范围有所改变,也应在合同当中明确相应的调整方法,特别是有关的措施项目费用。特别要注意的是,有关工程款支付的条款一定要明确双方的权利和义务及违约责任。因为一旦双方发生纠纷,这些合同条款就会成为相当重要的法律依据。
(5)合同中第27条“发包人供应材料设备”的条款应尽量按通用条款执行,但第27.6条“发包人供应材料设备的结算方法”则应详细约定。在工程量清单模式下,一定要提供单价分析表。因为不少业主在施工招标文件中约定甲供材料的单价较低,施工单位在进入报价时按单价较低的价格进入,而在实际施工中的甲供材采购价却明显偏高,在对甲供材作抵扣时如不与之明确规定,往往会发生纠纷。
(6)合同中第9条“竣工验收与结算”的详细规定也应尽量参照通用条款执行,以防止业主利用此条在工程完工后拖延结算。如果有多个工程,则应在条款中约定具体单个工程的结算和付款期限,以免业主将单个工程的结算拖延至整个工程完以后才进行。
(7)合同中第35条对“违约”的约定也应尽量按照通用条款执行,其中对工期延误或提前的奖惩约定,施工单位应结合自身实力来定夺。根据实际情况统计,大部分工程的工期或多或少都有一些延误,因此在延误赔偿约定中应尽量从轻,要设定违约导致的罚款限额。对于由于工程量增减引起的工期和费用的变化索赔要有针对性,因为工程量清单模式下应由业主承担工程量数量变化的风险。
(8)合同中第47条“补充条款”是专用条款中未约定的条款,在实际操作中,“补充条款”往往才是合同签订的关键所在,因为在“补充条款”里往往会带有一些不公正的条款约定,因此,谨慎把握好“补充条款”的内容十分重要。
另外,对于保修条款一定要明确保修范围、保修期限,特别是保修金的返还时间和方法要阐述明白,免得由于约定不明而引起争议。
3. 项目施工阶段
3.1施工现场条件变化的索赔
(1)因提供的地质情况与实际情况不相符,会造成土石成分的变化,基础的超深或减少,应依据实际收方量及时提出索赔(此种情况应在投标时就要有所考虑,并采用不平衡报价)。
(2)地质情况发生急剧恶化,原设计已不能满足施工及质量要求,此时,施工单位应请求甲方敦促设计院尽快拿出设计更改方案或施工单位根据具体情况提出合理的解决方法,但所提出的解决方法应偏向在投标报价是考虑的高价报价子目,并及时采取临时补救措施报甲方和监理工程师批准,然后及时提出相关的工期及经济索赔书面报告。
3.2工程变更索赔
(1)大部分变更是由业主提出的,这种变更所引起的经济及经济索赔一般在招标文书或合同中均已说明,但需注意事件发生后索赔的时效性,不要等到过了规定的时间才提出索赔或等到工程完工结算才来清理,要及时上报工程师核实,并对具体损失情况进行认可,以便以后取证。
(2)施工中常常会出现意想不到的情况,或应用了某项新技术、新材料、新工艺或新设备(“四新技术”),施工单位可向业主提出,因此而节约的成本由甲乙双方共享。
(3)工程量清单所列的项目包括招标范围内设计图纸所示的全部内容,但实施过程中经常会出现一些图纸上没有的新增工程,而对新增工程的单价就应不得执行投标报价的单价(合同约定的除外),此时施工单位就应积极准时的对新增工程提出追加(此种情况应在投标决策时有所考虑,并采用不平衡报价)。
(4)工期延迟及加速施工索赔工期,这种索赔应根据具体情况确定;如工期提前奖励意义不大,或业主急需尽快完工时,在保证能提前或按时完成工程时,工期索赔可适当从轻,以增加经济索赔谈判时的筹码,但需注意一定要以书面的形式递交发包方审批,不要轻信发包方的口头许诺。
4. 竣工结算阶段
(1)竣工后项目预算员要及时收集、整理与工程相关的变更、签证等资料,核对每份资料的有效性,若有缺陷,要想办法弥补。随着审计单位的过程介入这一趋势,施工企业的预结算员更要做好过程的索赔管理,深入现场,管好每一份签证单、联系单,在竣工后整理、编制成册,以免由于证据不全或不够有效而导致索赔失败。
(2)注重预算编制的及时性。合同条款中往往会约定施工方的结算何时送审,施工企业如果不能及时送审往往会被反索赔。因此竣工后一定要在约定时间前送审预算,并留下建设方签收的有效证据。
(3)建设单位没有及时审核结算时,施工企业的预结算员及法务工作者要及时发出有效的函告,并按照合同及相关法律、法规、规定提出索赔。
(4)结算审核完毕后,对工程款的支付情况也要纳入索赔管理工作中。施工企业的预结算员往往只关心结算是否审核好,对于后续的工程款收取不重视,而财务人员又对结算情况及建设单位不能及时支付工程款的索赔不甚了解,导致工程款拖欠且索赔无力。因此,施工企业要在内部建立相应的工作流程,落实专人负责工程尾款收取阶段的索赔管理。
5. 结语
往来款项清理工作方案范文第3篇
关键词：债权债务；
措施
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01
企业债权债务包括企业在生产经营活动中因发生购销商品或产品、提供或接受劳务等业务而形成的的暂收、暂付、预收、预付、应收、应付、备用金等往来款项。
随着企业自身的发展和业务规模的扩大，债权债务在整个经济活动中发生的频率越来越高。因而加强企业的债权债务管理，解决债权债务管理中存在的问题，对规范企业财务管理、降低经营风险，使企业资金得到合理使用具有重要意义。
加强债权债务管理，要以科学发展观为指导，围绕公司发展目标，借助财务管控系统及软件，以信息化考核为辅助，按照统一管理、分级负责的原则，建立并完善公司债权债务管理机构，建立债权债务的事前、事中、事后管理机制。
一、企业债权债务管理的现状
企业债权债务管理，通常存在两个方面的问题：
（一）管理不够重视。存在债权债务无专人管理，债权债务混乱，或是管理人员的责权利不明确。企业什么时候应履行债务偿还义务，什么时候应行使追索权利，都不清楚。往往是等到对方催告履行债务时，才发现对外债务应该履行了。而在债务到期时，由于没有提前进行资金规划，常常因为资金周转困难等原因，造成不能立即履行债务，由此产生不必要的违约责任或经济纠纷。还有因债权债务长时间无人清理，无人核对，很容易产生呆账、坏账、造成长期挂账的往来数额较大，严重制约企业发展。
（二）内部债权债务管理权责不清。普遍认为债权债务管理只是财务部门的事情。在往来核对、询证和催收上不主动、积极配合，造成债权债务管理权责不清，人为增加债权债务清理的难度。
二、加强企业债权债务管理的措施
针对上述在债权债务管理中存在的问题和现状，要加强债权债务管理，一是必须对企业当前的债权债务状况进行认真分析、总结，找出存在的问题，二是提出解决方案和完善措施，同时建立一套全面、系统的债权债务管理机制。
企业要按照“统一管理、分级负责”的原则，建立并完善债权债务管理机构，对公司所有的债权债务进行分类，按类别拟订不同的处理方法和程序，使问题的处理有章可循。通过有效的制度提高债权债务的清偿、清理回收率，加速企业资金运转，减少企业的资金风险。
企业可设定“应收帐款回收率”、“应付暂估款压减率”、“供应商未清项清理率”、“备用金清零”等债权债务考核数据，并分解到相应部门和责任人，纳入业绩考核范围。财务部门作为债权债务清理的牵头部门，应按月反应债权债务变动情况，按季编写债权债务清理报告，向公司管理层提供详尽的数据支撑，说明往来款管理工作面临的问题和困难，并提出相关解决措施、建议。根据企业实际情况，可制定往来核算及清理流程如下：
1.应收款项流程：由财务部往来款项管理专责对公司的往来款项进行自查，逐条核定应收款项明细，为追查债权形成依据，并寄发询证函与债务人核实往来金额、落实债权清收负责人及清收日期。若确实因对方单位没有债务偿还能力，财务部往来专责应协同相关业务部门整理相关资料，并做坏账准备方案，经公司领导审批后，坏账按照会计准则进行账务处理，向税务机关进行备案。填写《企业坏账准备损失税前扣除申报表》等资料，用于对坏账进行税前扣除。
对于备用金类其他应收款，应制定备用金管理办法，规定备用金开支使用范围，核定备用金借支额度，还款期限等。推行资金审批后直接对外支付，控制备用金使用额度和频率。
2.应付款项流程：由前端部室提交财务资产部资金支付审批表，经经办人和审批人手工签字后递交财务部现金预算审核人员。财务资产部现金预算管理人员审核该资金支付是否在上月申报资金预算，如果上月已申报现金预算则传递给往来款项管理专责，若上月没有上报预算则退回前端业务部门。
往来款项管理专责验证该债权人是否存在，经查明存在则在财务系统查询供应商明细核对金额并采用发函、询证等形式与供应商核对无误后后交予出纳付款。若此债权人已不存在，该款项实在无法支付，则由往来款项管理专责向公司领导提交应付款项结转营业外收入的申请，进行转账会计处理。将相关佐证材料交由税务局备案，将该笔无法支付而转入营业外收入的款项计入企业收益计算交纳企业所得税。
所有往来款项的支付必须执行预算管理和资金支付审批制。往来款项支付应由前端业务部门发起，按月向财务部提交资金支付预算。
支付款项时由业务部门填制资金支付申请，申请必须注明部门、项目名称、报销内容、采购订单号、合同金额、已付款、申请付款额等详细内容，由经办人、单位负责人、主管领导审签后，传至财务部核对无误后据预算进行款项支付。
加强债权债务管理，要切实推进财务与业务信息的深度融合，确保财务与业务部门的相互支撑、协同推进。加大宣传力度，增强业务部门工作主动性，提高工作协同能力。
往来款项清理工作方案范文第4篇
一、破产清算会计核算的内容
企业一旦进入破产程序，财会人员就必须结合破产清算的内容、特点进行真实的会计核算。其重点应放在破产财产清理、估价、处理和分配等清算内容上。主要内容应包括：
1、接管破产企业移交的全部财产、账册及其他有关资料；
2、实施财产清查、清理，编制财产清查清册，调整会计账务，编制财产清查资产负债表，并过渡为编制清算资产负债表；
3、落实其债权、债务，依法收回企业债权，确认债权人债务；
4、依法界定破产财产的范围和数额；
5、进行财产评估，确定其评估价值，并据以调整会计账务；
6、依法进行清算，编制有关清算资料，制定破产财产分配方案，确定破产财产处置原则；
7、依法进行财产变现债权清偿，办理财产移交手续，处理善后工作。
二、破产清算会计科目的设账及账务处理
根据破产清算期间会计核算的内容和特点，一般企业应设置以下会计科目：
（一）资产类科目
1、抵押财产。主要核算破产宣告前成立的作为某项债务的抵押物的财产。其明细科目应设：固定资产（房屋建筑物、机器设备、在建工程和土地使用权）、有价证券、抵押差异。在资产评估后将原账户过账时调整账务，借记本科目，贷记原账户固定资产等有关科目；
在变现后，贷记本科目，借记货币资金科目。
2、职工福利设施。主要核算按规定不作为破产财产的职工住房、食堂、幼儿园、卫生室等福利性设施。在资产评估后将原账户过账时调整账务。借记本科目，贷记固定资产等有关科目。
3、坏账损失。主要核算企业债权中确无法收回的呆坏账损失。在制定初次分配方案时调整账务，借记本科目，贷记破产财产──应收账款或其他应收款科目，分配方案经债权人会议通过后，再借记变现损益，贷记本科目。
4、破产财产。主要核算可供分配的破产财产。其二级科目应设：现金、银行存款、应收账款、原材料、在产品、产成品、固定资产、长期投资、抵押财产差异等。在资产评估后将原账户过账时调整账务，借记本科目，贷记原相对应的有关科目；
在变现移交时，贷记本科目，借记货币资金科目。财产变现后账户无余额，若出现余额则转入变现损益账户。
（二）负债类科目
1、抵押债务。主要核算与抵押财产相应的有效抵押债务。在资产评估和对抵押财产清算确认后将原账户过账时调整其账务，借记原账户中的短期借款或长期借款科目，贷记本科目──短期借款（将长期借款并入短期借款中核算）；
在清偿后，借记本科目，贷记货币资金科目；
不能清偿的余额转入投资人净权益科目。
2、破产债务。主要设置以下二级科目进行明细核算。
（1）应付工资。主要核算已确认的欠发职工工资性款项。具体包括：所欠职工工资、集资本息、医疗费、差旅费以及职工住院的未付费用等款项，破产期间从有关部门筹借的职工生活费、自谋职业职工安置费等垫支款项，以及所欠的劳动保险费、医疗保险费等。在财产清查后调整账务时，应根据不同的情况进行账务处理。企业在破产前结账时应将应付工资原核算的内容调整为欠发职工工资性款项，这样与破产清算的内容相适应，账务处理就节省一步。
（2）应付职工安置费。下设正式职工安置费、离退休职工医疗费、职工遗属抚恤金和下放职工生活补助费四个明细科目。应付职工安置费一般在财产变现之前可暂不入账，但在制定分配方案时从清偿财产中预留，待财产变现后进行账务处理时再入账，借记投资人净权益，贷记本科目；
兑付时，借记本科目，贷记货币资金科目。
（3）应缴税金。下设国家税款和地方税款两个明细科目，核算所欠的各种税款。在财产清查后调整账务时，借记应缴税金科目，贷记待摊费用或有关科目；
在对原账户过账时，借记应缴税金科目，贷记破产债务──应缴税金科目，清偿后本账户无余额，不能清偿的余额转入投资人净权益科目。
（4）短期借款。主要核算未办理抵押和确认抵押无效的银行借款，它属于一般债权按比例清偿的性质。在对原账户过账时，借记短期借款和长期借款科目，贷记破产债务──应付账款。
（5）应付账款。主要核算一般债权人的债权。该科目通过债权申报来归集确认其债权数额，并且要划清申报与未申报的户数和数额。在对原账户过账时，借记应付账款或其他应收款等科目，贷记破产债务——应付账款。
对债权申报确认的差异，申报确认数大于原账面数的差额，借记清算损益，贷记本科目；
反之，借贷科目相反。清偿后本账户无余额，不能清偿的余额转入投资人净权益科目。
（三）权益类科目
1、投资人净权益。主要核算企业的原所有者权益与财产清查调整的损益两部分之和。在财产清查后调整账务时，将财产清查的盘盈、盘亏、毁损报废、待摊费用、待处理资产损益、应付福利费、预提费用等内容或账户的余额一并转入利润分配科目。在对原账户过账时，将原账户的实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配一并转入本科目，本科目的数额一般不再调整，一直保留到清算的最后。这样归集醒目，有利于分清破产责任。
2、清算费用。主要核算破产清算过程中发生的职工生活费、劳动保险费、案件受理费、资产评估费、财产维护费、职工医疗费、清欠差旅费、汽车燃修费、财产变现费、清算办公费（电费、水费、邮电费、打印费、会议费、办公用品费）、其他费用等。清算费用发生支付时，借记本科目，贷记货币资金科目。对已发生尚欠的清算费用，应在制定分配方案时以预算的形式从清偿财产中优先预留，待财产变现后优先偿还，本科目偿还后无余额。
3、清算损益。主要核算企业破产清算过程中所形成的财务成果，借方登记提前兑付的自谋职业职工安置费、统计的账外欠发职工工资性款项、债权申报的账外欠款等潜在的损失，贷方登记其收益性的款项。在债权清偿后调整账务时，将本科目的余额全部转入投资人净权益科目。
4、变现损益。主要核算企业财产变现过程中的盈余或损失。主要包括应收款项的坏账损失和挂账费用、评估增减值、财产变现损益等内容。借方登记损失，贷方登记收益。在债权清偿后调整账务时，将本科目的余额全部转入投资人净权益科目。
5、实收资本。主要核算确认的不列入破产财产的职工福利性设施。本科目应随着职工福利设施的去向登记入账。在职工福利设施移交时，借记本科目，贷记职工福利设施。接收单位接收后再按相反的会计分录入账。
三、破产清算会计核算账务处理的基本程序
（一）财产清查过程中的账务处理
1、债权债务的账务处理。一是将应收款项的贷方余额调入应付款项，应付款项的借方余额调入应收款项。二是将应收款项中的挂账费用和已取得证据的坏账损失予以调整账务。三是结合实物资产的盘点，将未估价入账的财产估价入账，同时挂入往来账户。四是将账外的债权债务进行统计入账。五是企业的债务最终通过债权人的申报与企业账目的核对予以确认，调整会计账务，等等。
2、实物资产的账务处理。一是对盘盈的要估价入账，盘亏的要查明原因，借出、租出的要依法追回。二是注意查清未估价入账的财产，不能作为盘盈处理，应挂入往来账户。三是将原挂账的待处理财产损益、应计未计、应摊未摊的费用等资产性损益，一并转入利润分配账户中核算，预提费用、应付福利费余额也转入利润分配账户中核算，等等。
3、其他财产。行政、食堂、低值易耗品以及企业组建投入到三产部门的财产，通过财产清查，并入企业财务账户，低值易耗品应估价入账。工会财产单独盘点造册，妥善保管。
（二）破产清算过程中主要的账务处理
1、原会计核算与破产清算的会计核算的过渡程序。
（1）财产清查后，通过调整会计账务，在账账、账实相符的基础上，编制财产清查后的资产负债表。
（2）根据财产清查后的资产负债表和财产清查明细资料，确定评估资产，由清算组到国资部门立项，同时委托评估机构进行资产评估。评估结果确认后，财务部门应据以调整会计账务，评估的增减值记入权益科目下的“变现损益”明细科目，账务调整后，编制资产评估后的资产负债表。
（3）编制资产评估情况衔接表并对抵押财产进行确认，编制抵押财产确认情况表。
（4）根据上述清算资料和设置的破产清算会计核算的科目，编制有关过账会计分录进行账务处理，然后结账编制破产清算适用的清算资产负债表。
2、财产变现后的账务处理。债权人会议通过的破产财产初次分配方案和财产处置原则，要真正实现债权清偿，就要对破产财产进行依法变现。从理论上讲，破产财产应全部变现用于清偿，财产全部变现后，其账务处理后所反映的结果为：
（1）资产类中的有关实物资产类将转化成为货币资金；
应收款项中已收回的资金在收回时也已记入了货币资金账户，对确无法回收的呆坏账损失应依据人民法院的裁定全部转入变现损益账户。这时的资产类基本上变为货币资金、有价证券和职工福利设施三大类。
（2）负债类的欠款和债权因尚未清偿，所以负债类的账户基本没有变化，仍有优先清偿的“抵押债务”；
第一顺序清偿的“应付工资和各项劳动保险费”以及“应付职工安置费”；
第二顺序清偿的“应缴税金”；
第三顺序按比例清偿的“短期借款”和“应付账款”。
（3）权益类有“原投资人净权益”、“清算费用”、“清算损益”和“变现损益”以及未用于清偿的职工福利设施资产所形成的“实收资本”五大账户。
往来款项清理工作方案范文第5篇
关键词：施工企业；
应收账款；
控制。
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的账款及代垫账款等。对于建筑施工企业而言，应收账款主要是企业因承揽施工生产任务应向业主或建设单位收取的工程结算价款和工程质量保证金等。
1. 施工企业应收账款的现状及原因
由于施工行业是一个劳动力密集的企业，大型工程往往是跨地域施工，大部分是雇佣劳务工，建设单位为保证工程质量和劳务工的权益，特别是国有大中型施工企业，所在建的工程大多是国家的大型工程，账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了工程款进度款、质保金5%、审计预留金5%、劳保统筹金3.25%等，审计预留金若国家审计不及时，3-5年无法返回，劳保统筹金是对跨省施工的企业实行（地方上的规定），按规定只能返回45%左右，因大型工程项目建设周期本身就比较长，质量保证金的质保缺陷期一般都是3、5年，一项在建工程收入的8%--10%（质保金5%、审计预留金3-5%），就形成了数额较大的应收账款，长期不能回，严重影响了资金周转。
1.1导致施工企业应收账款管理存在问题的外部因素主要有
1）施工企业往往是受各方面的监督，而在法规制度方面，尚不够健全，可操作性和对施工企业的公平性不够，对业主的约束有限。2）在我国基本建设持续高涨形势下，施工企业的生产经营规模迅速扩张，应收账款额随之增长。同时许多项目对已完工作量的计价和结算支付的时间差，越拉越大，使应收账款的回收时间加长。3）建设单位的投资本身存在资金缺口，把负债经营的包袱甩给了施工企业，施工企业不得不垫资经营，为避免造成停工损失和自己企业在市场中的信誉，被迫连续垫付工程资金，赊购材料，施工企业也在利用负债经营维持施工继续进行。施工企业潜伏着赊购企业的诉讼危机。4）工程质保金退回不能全额收回，原因是根据建筑施工行业的相关规定，建设单位在支付工程进度款时就把进度款的按5％预留作为工程质保金， 3-5%的审计预留金，到在建设工程竣工验收合格后，质保金的质保缺陷期才开始3-5年，3-5年在质保期结束后，有些建设单位却以工程质量存在缺陷、项目未经审计等为由拒绝付款，或因指挥部解散或更换负责人使退保手续难以办理，最终形成长期拖欠。例如我所实习的公司里，某项目部工程造价3.2亿，现已竣工验收，质量保证金的缺陷期3年，3年后质保金已到期，账面上应收质保金5%，审计预留金为5%，计3200万，理由就是国家尚未审计，不已返回，此项目又是外出跨地区经营，根据当地地方文件规定，外地企业劳保统筹金返还45%，给企业又加大了468万的成本.
1.2施工单位自身的原因也不容忽视
1）施工单位僧多粥少、饥不择食已是一个不争的事实。为了获取市场份额企业迫不得已拿条件苛刻的工程。2）有的施工企业风险防范意识不强，不能合理的进行信用控制对经营开发的重视往往放在投标本身，而对业主的资信调查却重视不够；
施工企业的自我保护意识差，缺乏信用风险意识，在签订和履行合同中不善于运用法律武器维护自己的权益，甚至为迎合建设方放弃优先受偿权，给应收账款雪上加霜。3）施工企业自身执行合同不力，造成工程质量问题或工期延误等，给建设方制造了各种拖欠和拒付的理由。4）企业应有的制度不健全，人员的责任心不强。没有形成良好的应收账款管理体系，出现应收账款管理责任部门不清、清收责任制及激励机制不健全、管理不细、对账不及时等等问题。个别单位责任人的责任心不强，不能对应收账款的变化进行分析和研究，人为原因致使应收账款不能及时收回。
2.应收账款的管理及控制
针对施工企业应收账款管理中存在的以上问题，本人根据在施工企业实习工作的切身体验，结合应收账款管理制度，提出以下建议或措施，以试改善施工企业应收账款管理、回收工作现状，加快资金循环，提高资金利用效率，提升企业竞争力，实现多赢的目标。
2.1 建立有效的企业内部控制制度，从源头抓起，控制应收账款的额度
2.1.1提高企业领导者的专业素质，正确决策，科学管理是降低和减少企业资金风险的核心。
企业的领导者要懂得财务管理，树立现金净流入的管理意识，充分认识在企业资产的结构中流动资产的变现能力，提高应收账款的周转率，减少应收账款的占用，提高资金的利用效果。
2.1.2从投标开始，加强源头治理
从源头上把关，杜绝中标业主资信差和资金不到位的工程，最大程度地降低业主拖欠工程款的可能。施工企业要加强信用管理,建立对业主的信用评价体系，对业主的资信情况包括资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查，建立业主信用等级档案，并进行动态管理。在投标之前，应对已有的信用进行核实，综合分析其履约支付能力。
2.1.3建立完善的合同管理制度，用法律手段保护企业的合法权利。
在投标前要对标书足够的研究和论证，对中标后的履约保函是现金保函还是银行履约保函搞清楚，在资金不补充足情况下采取银行履约保函，如果是垫资过大，履约保函为现金保函，可放弃投标，如果施工企业一旦在接到中标通知书后，在合同条款的约定过程中，除保证成本的投入、工程的工期、质量、安全、环保等条款外，特别注意工程进度款的收回周期、工程质保金的缺陷期和比列、对合同期履约的保证金进行商定采取银行履约保函，防止在订立中留下隐患，造成计量支付周期过长、垫付款及预留工程质保金过多而给企业带来应收账款的压力。要对合同实行归口管理，在合同签订之前须经法律管理部门或法律顾问严格审核。在认真履行合同义务的同时，要充分利用合同中所享有的各项权利积极维护施工企业利益。应树立合作双方在法律上相互平等、在经济上互惠互利的经营理念，要敢于利用“不安抗辩权”等维护施工企业的合法权益。
2.1.4强化现场资料管理，及时结算工程款，严格过程控制。
项目负责人不仅要抓好现场施工管理也要及时抓好结算工作。要积极围绕防止和减少工程款的拖欠这条工作主线，完善项目管理的各项控制制度。按相关要求科学合理地编制施工组织方案，按规定程序及时做好工程计量 、工程变更、工程索赔等计量签认工作；
施工项目索赔要特别加强索赔证据的收集和管理，以保证索赔项目成立，从而顺利收回索赔价款；
在工程在建中按照业主的要求将竣工资料标准化，工程全部完工后，应当认真整理工程竣工资料，及时办理竣工结算，许多项目往往因项目经理或技术人员的调离，竣工资料报送不全或不及时，竣工结算被一拖再拖，剩余工程款支付也就无法保证。总之，施工生产和结算过程中的每一步都要严格执行企业质量标准，严格业务处理程序，完善基础资料，为工程款顺利收回创造有利条件
2.2.1加强应收账款日常的动态管理，职能部门互递信息。
企业要对应收账款进行监控及经常性分析，及时发现问题，提前采取对策防止恶化。应设立应收账款专门管理机构或人员，建立建全应收账款台帐，详细反映各工程项目应收账款的发生、增减变动及余额、每笔账务的账龄及其他财务信息和每笔账务的责任人。建立重点项目档案，并按“一项一档”的原则建立重点外欠款项目档案。应收账款管理部门应每隔一定的时间，以文书、表格形式向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息，每月通报一次情况，督促和提示上述有关人员及部门进行催收。
2.2.2密切关注建设方的动态。
应收账款一旦为发包方所拖欠，施工企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的，施工企业就要高度对发包方的重视，密切关注发包方的经营、财务状况（主要是资金状况、银行借贷能力），及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方经营决策突变或及关键人员变动可能造成应收账款无法收回的风险。项目经理部的财务人员要定期向业主发出应收账款询证函，核实应收账款的真实性、准确性以确保诉讼时效性。还要防止应收账款体外循环的发生，杜绝违法违规行为。
2.2.3明确应收账款由谁来管理，
项目负责人、财务主管和合同预算主管是应收账款回收的责任人。项目负责人要全面组织清收本项目应收账工程款、工程质保金、垫资款和现金履约保证金。工程在建期间要精心组织施工，积极计量，缩短计量支付周期，使投入的人力、物力资源实现其价值。项目负责人不仅要对本项目的工程量、计量支付、变更、索赔、政策性调差文件等资料的全面系统的负责，更要对合同规定的价款全部回收负责。项目负责人要负责到底，不能以人力资源的紧张，或者职务的升迁而变化. 项目负责人的收入不仅要和利润挂钩还要考核收回的现金流，工程款不能如数收回，不得全额兑现承包收入。
2.3减少应收账款，加大清欠力度
施工企业应收账款发生以后，企业机关业务部门、项目经理部应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账。为此，应制定出合理清欠、催收办法。
2.3.1制定应收账款的管理办法。
成立应收账款清欠领导小组，由总经理或总会计师为直接领导的专门的清欠办公室，利用报表的方式每月向总公司清欠办公室反映应收账款，清欠领导小组要定期的对应收账款进账龄分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、对财务状况恶化的进行诉讼实施方案，或制定应收账款的债务重组方案。制定应收账款催收办法和激励措施，对清欠人员进行技巧学习，减少收账人员的倦怠思想，避免人为造成应收账款回收困难。
2.3.2采取灵活多样的清欠方法
企业可以采取多种科学有效的方法进行债权清收。主要方法有：专人清收、领导带头清收、招投标清收、采取法律手段清收等，具体地还可以采取以物抵债、三角抹债、债权债务重组、保理等。对不同情况的客户应采用不同的策略和方法。但值得注意的是，以物抵债的方法不能过多采用，如换回的商品对企业使用价值不大又不能及时换回货币，则清收行为还是失败的。在实际操作中有一些好的作法值得借鉴：公开招标清欠，借助广泛的社会力量进行清收；
还可以采取多种灵活的策略，例如一些施工单位联合外协队伍在当地的关系和力量一起向当地政府或其他业主清收工程款；
还可以利用集团内部关系灵活清欠，只要集团内其他单位有欠债务方的账款，就可以设法实施三角抹债。另外，在当今法制的社会，法律手段已越来越多地在解决债权问题中被运用，债权要得到清收，有充分的证据至关重要。所以，在应收账款产生的每一步都要做好相关证据的设立、收集和保存；
并采取多种方法和措施保留债权未超过诉讼时效的证据。为以后产生纠纷时通过法律途径解决做好充分的准备。随着国家对基本建设的压缩，保理业务已经被广大企业所关注。应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行或专门购买应收账款的财务公司，银行或财务公司为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。它是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，它为企业融通资金、加速资金周转、减少企业的风险和提高企业的竞争力提供了新思路。在当前资金空前紧张的状况下，保理业务不失为施工企业回笼应收账款的好方法。
总之，施工企业应收账款的拖欠不是一朝一夕形成的，有企业自身的原因，也有外部原因。从自身来说，需要企业领导高度重视，加强管理与控制，建立适合自身特点的管理制度，树立全员清欠的意识，采取有效的回收措施，减少呆账、坏账，确保实现的收入及时足额流入企业，从而改善企业的财务状况。同时施工企业应收账款的存在也有企业外部如建设单位、市场等各方面的社会原因，需要建立一系列制度、法规确保社会经济运行的公平、公正和规范，以改善施工企业所处的经济环境和法律环境。
参 考 文 献
