学生姓名指导教师课题性质毕业设计(论文)题目设计学职号称教师专业班级单科研位教学√生产其他论文√课题来源浅谈企业应收帐款的管理开题报告(阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、进度安排、预期结果、参下面是小编为大家整理的2023应收款管理论文【五篇】,供大家参考。
应收款管理论文范文第1篇
毕业论文开题报告
学生姓名指导教师课题性质毕业设计(论文)题目设计学职号称教师专业班级单科研位教学√生产其他
论文√
课题来源
浅谈企业应收帐款的管理
开题报告(阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、进度安排、预
期结果、参考文献等)一、论文研究的目的、意义1、研究目的:在竟争越来越激烈的状况下,企业正确运用赊销,切实加强应收账款风险管理显得尤其重要。企业应收账款的增多,成本等费用的偏高,信用水平的偏低使得公司应收账款风险加剧,从而导致了企业经营管理问题,企业亏损,甚至造成企业的破产倒闭,使得企业越来越重视对应收账款风险的管理与控制。所以可以说应收账款是企业资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。积极有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,维护投资者利益。因此,越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性,应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。纵观我国的研究现状,企业应该加强应收账款的管理,实现股东利益最大化。本论文研究目的就是对企业应收帐款管理存在的问题进行分析,有针对性提出解决问题的对策和措施。2、研究意义:随着市场经济的发展以及中国加入世贸组织后,企业间的竞争日趋激烈,企业商业信用的国度扩展,导致大中小各种企业的应收帐款比例不断增大,当前国内企业对应收帐款管理重视程度和力度不够,相关信用政策的制定和执行不规范,导致应收帐款质量低下,回收程度偏低,而应收帐款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收帐款的呆帐坏帐的产生,这些应收帐款的沉淀,使企业资产实际质量降低,严惩影响了企业资金的流转和经济的正常运行。作为影响企业财务状况的重要因素之一,应收帐款的管理是企业管理的重中之重,分析应收帐款的管理方法和及其不足之处的改善方法,这些对于企业管理者和投资者,以及相关政府部门都有借鉴和参考意义,对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。二、研究现状国外研究现状:西方对于应收账款的相关研究已经有百年的历史了,其信用控制体系已经非常完善,因此,企业对应收账款的控制也相对比较容易。随着经济的发展和现实的需要,西方学术界对传统意义上应收账款的控制研究,逐渐转向对应收账款后期的证券化和保理业务的研究。1.应收账款的证券化研究成果。Zweig认为资产证券化为原始权益人提供了一种降低风险、多样化资产组
合的手段,增加了一种融资工具。Schwarcz指出,资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本,因而资产证券化也是一种有成本效率的融资工具。2.应收账款的保理业务研究成果。BenJ.Sopranzetti(1998)教授从企业的融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在,减少了企业在一定时期的现金流量,应收账款是具有一定信用的资产,那么可以通过信用评估,与金融机构或非金融机构鉴定协议,把应收账款作为金融产品进行交易,从而达到投资融资的经济活动的目的。LannyLatham(2004)应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产,它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发,对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析,提出了“要加强企业应收账款的管理,必须提高产品竞争力,注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点,并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。Jamesc.Van.Horne(2003)教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素,而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收款程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的边际利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估,只有两者相等时,应收账款所产生的收益才是最大化的。国内研究现状:由于过去的计划经济体制问题,导致国内对应收账款的研究起步较晚。改革开放以来,国内的企业和学术界逐渐意识到应收账款管理的重要性。因为我国的社会信用体系还不完备,信用管理体系尚在探索和建立中,同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠,管理方式比较单一,所以我国的应收账款研究还在起步成型阶段。1.关于应收账款的现状研究吴蓬生、张维迎、李恩柱、闫培金等学者从我国应收账款的管理现状出发,努力的从全方位的角度提出改进措施。这其中学者们最初的观点看上去并不能完整的构成一个体系,但是仍具借鉴意义。2.关于应收账款法律方面的研究吴蓬生从法律的角度提出,把应收账款看作债权人与债务人的一种契约,解决手段(远期的应收账款)主要是通过法律法规。他对不良债权涉及的许多缘学科问题进行了大胆的理论探索,并做出回答。3.关于应收账款从博弈角度的相关研究应收账款是以信用为基础才得以存在,其价值的实现程度由当事人双方的博弈决定,张维迎从博弈论的角度研究应收账款形成的原因,解决的方法是通过建立健全有效的信用制度,进行信用调查、信息跟踪,把握事前、事中、事后三道关,进行控制管理。4.应收账款风险研究李恩柱企业应收账款的风险防范进行了研究,对应收账款对企业产生的分析进行了系统的分析,并对应收账款风险防范对策进行了研究,以确保企业财务的安全性。陈英新从风险的角度指出:应收账款的风险是由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性,导致了赊账企业的应收账款在回收时间和回收
数额上具有不确定性。我国的社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不完备,信用管理体系尚在探索和建立之中,有关政策法规尚未出台,我国还很难直接照搬西方国家的应收账款的管理模式。因此,我国企业只能根据自己企业的实际情况并结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。三、研究内容本文首先阐述了目前企业应收账款管理的存在的问题,针对企业应收账款管理存在的问题做出原因分析,并运多种措施加强企业应收账款管理。一、企业应收账款的概述(一)应收账款的概念(二)应收账款的范围(三)应收账款的确认二、企业应收账款管理存在的问题(一)应收账款拖欠严重,企业面临信用危机(二)应收账款降低企业的资金使用效率,使企业效益下降(三)应收账款增加了企业的总成本三、企业应收账款存在问题的原因分析(一)企业之间市场竞争的产物(二)实现销售和收到款项的时间差所致(三)应收账款管理制度不健全(四)信用政策制定不合理(五)企业防范风险意识薄弱(六)外界市场环境复杂四、加强应收账款的管理措施(一)全面核算应收帐款的成本(二)建立完善的内部控制制度(三)加强客户信用管理(四)加强应收账款的风险防范,提高企业风险管理水平(五)以应收账款转为应收票据来降低风险(六)提高人员素质(七)应收帐款的控制结论四、进度安排1、确定毕业论文的选题,收集资料,整理资料,完成论文的任务书。2012-9-8至2012-9-262、编写论文提纲,撰写开题报告,进行开题,实习期间进一步查找资料,作社会调查。2012-9-27至2012-10-113、撰写论文,完成第一稿,并交指导老师。2012-10-12至2012-11-24、修改论文,完成第二稿,并交指导老师。2012-11-3至2012-11-155、修改论文,完成第三稿,并交指导老师。2012-11-16至2012-11-29
五、预期结果
应收账款作为企业流动资产的重要组成部分,是否能够及时收回关系到企业正常的生产经营能否正常周转,具有举足轻重的地位。本文针对应收账款管理存在的问题,找到加强企业应收账款管理的措施。
六、参考文献
[1]王庆成:《财务管理学》中国财政经济出版社,1995。[2]杨金观:《中级财务会计》中国财政经济出版社,2000。[3]杜英:《财务会计实务》,上海财经大学出版社,2001。[4]姚铁梅:《加强应收账款管理,规避企业经营风险》《财会通讯》、,2004。[5]潘荣良:《强化应收账款管理,防范经营风险》《财会月刊》、,2004。[6]袁秀兰;
《当前企业应收账款管理的现状与对策》《会计之友》2005。、[7]王霞等:《如何加强对企业应收账款的管理》《财会研究》、,2006。[8]黄艳华;
《应收账款管理中的问题及对策》《中国乡镇企业会计》2007、
应收款管理论文范文第2篇
关键词:应收帐款;
核算;
管理
前言应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务应向购货方收取的款项。它的变现性较强,企业的一项重要流动资产。在市场经济条件下,企业间的竞争愈演愈烈,为了扩大市场占有份额,相当一部分企业不惜采取赊销的方式来增加销售收入,增加盈利,应收帐款在流动资产中占的比例也较大。其中,赊销作为企业促销产品的重要手段之一,已越来越被广大企业所采用,对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是,赊销也使企业的应收帐款金额迅速庞大,加上企业间相互拖欠货款的现象日益严重,使企业应收帐款金额增长更快,坏帐损失也日益增多,给企业的正常生产经营活动造成严重影响,严重制约了企业的正常生产和发展。如何有效地控制应收帐款的增长,已成为企业管理和生死存亡的重要议题。
1.应收帐款管理中存在的问题
就性质而言,应收帐款属于一种营业性的短期债权,它所涵盖的方面广泛且复杂,在目前的企业经营中,应收帐款的管理都存在着不同程度的问题,总结分析,主要表现在以下几个方面:
(1)在产品的经营过程中,购销双方由于在产品价格、质量等方面的合同分歧,导致购货方故意拖欠货款,不及时结算,造成货款不能及时收回。
(2)企业当中存在着不同形式的违反常规的帐款管理现象。有的企业,对帐款管理有直接关系的有关人员违反正常的企业制度,而虚构货款。有的企业为了完成当年的销售利润计划虚构应收货款,从而虚增当年销售收入或销售利润。或者企业将部分收入或费用隐匿在应收帐款中,有的企业在年末发生不合理销售收入,采取弄虚作假的方法开出空头发票,作为应收帐款入帐,到次年年初又作退货处理。
(3)企业内部管理混乱,结算手续未能及时办妥或经办人员催收不力,形成积欠。有时本来货款已收回的经济业务,但有关人员长期不报帐或财务人员销帐不及时,形成积欠。
(4)企业财务人员素质较差,发生记帐错误,形成应收帐款。对于业务联系较多的企业,应详细反映应收帐款或应付帐款的地址、名称、进行明细登记,有的企业财会人员粗心大意,致使帐目串户较多,造成帐目余额不一致。有时对于同一个单位,在应收帐款有户头,同时在应付帐款也有户头,不便于管理。如该单位用其应收帐款抵付应付帐款,本应冲减应付帐款科目,但企业在应付帐款中又设立户头予以挂帐,使本来应该结清的业务,由于财务人员处理不当,造成两头挂帐,使会计工作带来很大麻烦。
2.应收账款形成及坏账产生的原因
2.1应收帐款形成的原因
应收帐款形成可以分为两大类,第一类购买方投人于生产资料而形成的;
第二类是消费资料的销售而形成的。
对于第一类应收帐款的控制,这类债务最大受害者就是银行,企业间的应收应付款,变成了企业与银行之间的借贷关系,国家对此进行宏观控制后。对决定企业重大经济决策失误者要追究责任,加上一般企业上项目少,最近几年来,企业在这方面的投人越来越少,银行方面对企业项目效益可行性研究的真实性也作详细分析,所以这一类应收帐款的数额在减少。
第二类是由消费品的销售而形成的应收帐款。这类商品经过几个企业联合加工成形后,经流通环节商业部门,最终到消费者手里,货款从消费者那里收回。国内商品赊销部分是微乎其微的,贷款消费主要体现在买房上,消费者还是习惯于付款后取货,即使煤、电、水、电信费也是隔月按耗用量结算支付的。这类销给消费者的应收款,最后一环应该是商业部门,但商业集团应付帐款比应收帐款要多,这说明商业企业销垫资金不足或存货过多,现在一般大型连锁超市付款期在60天到90天,商业性集团公司除了零售,还批发给一些中小商店,工业企业的产品除了销告给超市、大卖场以外,有很大部分也直接卖给中小商店,其中大量是个体经营企业,个体经济目前向银行贷款还是有一定困难。
由于工业企业直接面对的商业单位越来越多,商品销售的铺垫资金也越来越多。市场竞争激烈,商品供大于求,商家不怕进不到货,商品销售完了,货款能够付给工厂,已属不易。加之假冒伪劣商品冲击市场,这些商品成本低,低价倾销,回扣多,正规企业无法与之竞争,更不要谈按时收回货款。这个间题要*工商管理局、质量监督机构等各方面经常性打假来解决。
2.2应收账款坏账的原因
(1)企业经营者法律意识谈薄
客户不按合同,协议规定归还到期债务,是负债方的一种违法违章行为,或有的因合同不规范,被客户利用,收到货后,以各种理由推迟付款或拒付,形成呆帐企业应重视债权人,有权利利用法律来维护自己的合法权益。
(2)应收账款管理不善
有些客户超过规定时限(信用期限),客户认账,但以资金紧张或企业亏损等理由拖欠账款。还有些客户以企业改制为由,故意拖欠账款。针对这类状况,企业应加强应收账款的管理,但有些企业应收账款管理制度形同虚设,管理人员没有把责任落实,使得潜在坏账越来越多,甚至形成呆账。
(3)销售人员激励机制不健全
很多企业在销售考核体系中,只将工资报酬与销售额挂钩,却忽略了货款的回笼,这就加大了坏账的可有性,因为销售人员只关心销售指标的完成。
(4)缺乏信用管理
大多数企业在销售过程中。不了解客户的资信状况,就轻易地将产品赊销出去,这就加大了坏账的风险。由于我国目前社会信用程度普遍较低,相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约,而很多企业并未对此引起足够重视。
3.应收帐款的核算与管理对策
3.1实施应收帐款核算的审计
首先,审计人员应通过查阅规章制度,向有关人员口头查询或现场调查等方法了解企业应收帐款的内部控制制度的健全性和有效性。其主要内容包括:
(1)企业在销售业务过程中发生应收帐款业务时是否立即填制应收帐款凭证并据以登记应收帐款明细分类帐,是否明确了收回期限和结算方式,是否能够及时组织人员催收。
(2)企业有关应收帐款的工作人员能否按职能分工,发票、记帐、收款等收入凭证是由哪些部门开发款项的结算手续各程序如何规定,销售发票上是否有销售部门、出纳、审核人员的签章和单位公章。
(3)销售发生的退回、折扣与折让是否经有关领导批准,授权人与收款的职责是否分离,销售退回是否有仓库部门的退货验收单,销售折扣与折让在核算上是否采用总价法入帐,是否有严格的复核手续,是否发生折扣损失。
(4)企业的内部审计机构是否定期对应收帐款进行内部审计,能否定期对应收帐款试算表和各主要的明细分类帐相互核对,能否对应收帐款的结构和帐龄进行分析,企业规定的工作程序是否得到贯彻执行。
3.2加强应收帐款的管理控制
严格执行应收帐款的日常帐务核对工作:财务人员依据完整合法的凭证登帐要及时、准确。对本期发出商品数量、金额以及当期的回款金额在明细帐中要详细如实反映,并定期和总帐核对,保证应收帐款的真实可*,维护企业资产安全完整。要逐月编制外欠货款余额明细表,详细列清外欠单位金额并及时向领导和销售部门反映。销售部门应依据销售人员建立发货、收款、外欠台帐,并及时和财务部门核对,确保业务人员责任到位。只有这样,才能对企业的应收帐款作出合理的归纳、总结,对应及时清理的外欠作出准确的判断。
完善客户档案,评价客户信用等级:要尽可能地掌握现有及潜在客户的档案资料,销售部门要对企业用户做定期调查,记录用户的名称、地址、电话、税号、开户行、帐号、结算方式、付款经办人、签定合同经办人、企业法人代表、企业经营规模、经济性质、经营范围、财务状况、信誉、负债情况等等,多方面为企业的清欠提供线索。只有提高自我保护意识,把应收帐款的风险减到最小程度,才能进一步加强企业的市场主动权,减少坏帐损失。
企业内部部门要密切合作,协同清理:企业销售部门要制定合理的营销政策;
财务部门要提供真实完整的原始资料,调动一切积极因素,最大限度地提高企业货款回收率。
要针对每一客户,确定相应的信用政策:企业的营销要根据客户的不同情况,采取不同的销售策略,一是严格执行先款后货、现款交易的原则,做到钱货两清,实现现款交易;
二是建立赊销审批制度,要加强客户的信用等级评定,严格审查客户的资信状况,设立赊销批准权限,最大程度减少应收帐款的形成。
加强债权的签证工作:对各项应收款项,每年均应同客户核对,取得有效的债权签证,以保证应收帐款的真实、准确。
建立销售回款一条龙责任制:为防止销售人员片面追求完成销售任务或广种薄收追求业务提成而出现的强销、盲销,企业内部应明确追讨应收帐款是销售人员的首要责任,同时,要制定严格的资金回笼考核制度,销售人员必须对每项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责。
加强销售合同的审查:合同的签定必须执行平等互利、协商一致的原则,首先应审查合同双方签约者是否都有权签订合同。如果代签,应取得有效的委托书。其次对合同条款进行审查,主要查合同的标的、价格、违约责任、结算方式等,最后要看对方履行合同的能力,避免因此而产生应收帐款。
总之,时刻重视产品的适销对路、控制应收账款的增长,树立现代的营销观念,加强管理力度,切实将各项措施落实到实处,只有这样才能将企业应收账款控制在较合理的水平,使企业产生更大的效益。
参考文献:
[1]张岑艺.小议应收帐款的催讨之道,商业会计,2004(12)
[2]林诚洲.浅谈加强建筑行业应收账款的管理,发展研究,2005(1)
[3]姚飞.应加强企业应收帐款的管理,现代审计与会计,2005(2)
应收款管理论文范文第3篇
关键词应收账款成本信用风险风险防范风险控制
饭店形成应收账款的原因大致有两种:①销售和收款的时间差,即客户消费后,由于现金不足,经饭店的管理人员担保后过几天再付账,这也就是通常说的临时挂账;
②商业竞争。饭店企业除了依靠产品质量、价格、服务扩大销售外,赊销也是扩大销售的主要手段。饭店的赊销现象无论是大城市还是中小城市的饭店都普遍存在,这实际上就是一种信用消费,对饭店增加营业收入有促进作用。但过多的信用消费会造成饭店的应收账款激增,使饭店资金周转不灵,进而引发坏账风险。企业只有对客户的信用进行认真地分析,合理地进行赊销,才能减少或避免风险。
1应收账款的成本管理
既然饭店发生应收账款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理的目标就是求得利润最大化。应收账款是饭店的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资,而投资肯定要发生成本,应收账款成本主要包括:①机会成本,这是饭店资金被占用后丧失了其他投资的收益;
②管理成本,主要是指饭店对应收账款的全程管理所耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收账款账簿的记录费用,收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用等等;
③坏账成本,指因应收账款因故不能收回而发生的损失。以上前2项构成应收账款的直接成本,第3项为应收账款的风险成本,这3项就是饭店提供给客户商业信用的付出。饭店需在综合考虑各项成本之和后与使用应收账款信用政策所增加的盈利之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当实施应收账款赊销;
如果应收账款赊销有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件。饭店即采用了赊销来扩大销售,就要对应收账款的成本加强控制,尽可能地降低应收账款的风险成本,提高应收账款的投资效益,因此,饭店从实际出发,制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策就显得十分必要。
2建立应收账款风险控制制度
饭店内部应建立允许挂账消费的审批程序和落实内部担保人和责任人的风险防范措施等一整套管理制度。
2.1确定适当信用标准,谨慎选择客户
首先由需挂账消费的单位提出申请,饭店销售人员及财务部有关人员需对该单位进行信用评估和审核,饭店可利用信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理等部门的资料为依据(如报纸上公示的消费者信得过单位、银行3A企业名单、工商局的诚信单位等),以及该单位在本饭店消费结算情况和在其他饭店消费结算情况综合分析后获得客户的信用资料,在此基础上,根据对客户信用资料的分析,确定出信用较好的单位批准同意其在饭店挂账消费,对同意挂账消费的客户必须将其营业执照、税务登记证、法人代码、办公地址、法人代表身份证号码、经办人员的授权证书等做备案登记。除了获取上述资料外,更重要的是要同挂账单位客户签订允许挂账消费协议书,明确允许挂账的最高限额和结算期限、有效签单人的亲笔签字笔迹(以便前台收银核对笔迹之用)、违约的责任,并由双方负责人签字加盖单位公章,履行了以上手续后,挂账消费方可实施。且销售部应确定一名销售人员做为责任人对此单位的所有消费进行全程跟踪服务。
2.2控制挂账消费范围及确定信用期限
饭店对挂账消费的行为都有一个适当的控制范围,过大或过小都对经营造成影响,从而影响到饭店的营业收入和利润水平,饭店应根据消费者的信用度,为客户进行饭店的信用等级分类,对于信用等级高的单位控制在一定的数量范围内,给予较高的信用额度,对信用等级一般的单位,挂账额度应控制在一定的金额范围内,但都应确定信用期限(一般以1个月为宜),同时销售部、财务部应定期(一般3个月)对挂账单位重新进行信用等级评定,对信用度下降的的客户,要及时通知前台经营部门,限制其“签单”或控制“签单”金额。碰到允许“挂账消费”的协议客户来店消费时,有效签单人未到场,由其他人员签字挂账的,需有销售经理或部门经理担保后(签下担保责任书)方可挂账。
2.3加强应收账款的日常控制
饭店的应收账款规模不仅要控制在一定的总额之内,还要研究确定最佳应收款水平,一旦确定了应收账款水平,就不会因为签单控制过严而影响销售,也不会因为签单过多而增加成本,签单的控制水平视地区、酒店规模不同而有所不同,一般业内人士认为签单账款不能突破饭店总营业额的30%左右。为确保应收账款占营收的比例控制在规定的范围内,对财务部的应收账款员实行收款考核责任制,将款项的回收与工资、奖金直接挂钩,充分调动收款员的积极性。对销售人员接洽的大中型会议接待,可实行消费款资金回笼与销售员的工资奖金挂钩的考核办法。除收回款项方可计入销售员的考核营收外,还确定会议款项回收期限,在此限期之前收回的给予一定比例的收款奖励,在规定期限内收回的属正常回收不奖也不罚,超过此期限的按照欠款时间长短,确定扣罚比例,把应收账款的成本限额分解到具体部门和个人,把风险责任与个人的物质利益有机结合起来进行考核。对由于个人原因导致挂账款项不能及时收回的要视具体情况追究相关人员的责任;
对于人为造成的呆账坏账,应由相关责任人承担相应的经济责任。
2.4建立例会制度
饭店为了加强应收账款的管理,应建立应收账款例会制度,要求每天编制当天的现金收支情况报表和签单情况报表,每月召开一次例会,由总经理或分管副总主持,销售、财务、各经营部的经理和相关人员参加,通报上月的应收账款发生和回收情况,评估客户的信用等级,针对收款中出现的问题,研究解决的方案,重点跟踪超过规定结算期的客户,提高结算效率,降低结算周期,加速资金周转。
3强化应收账款的风险防范意思
应收账款的风险主要有资金周转不灵的风险。为了有效地防范挂账消费的风险,除了一些常规的做法,应抓好以下几点。
3.1树立应收账款时间观念和风险观念
应收账款是有时间价值的,采用信用政策意味着效益一定的资金时间价值,是有代价的,信用额度越大,期限越长,代价就越高,应收款规模越大,账龄越长,失去的资金时间价值应越多,事实上,饭店每减少一天债权就可降低一天的债务,避免一份利息,增加一份赢利,同时,如果因债务人破产或死亡等原因,均会使应收款成为呆账、坏账。因此,饭店财务审核人员应密切关注应收账款账龄分析表,凡是挂账期限超过1个月,挂账余额超过信用额度的,要及时督促应收账款员是否已将账单送去催讨。如挂账期限超过2个月,则要查找挂账单位有无延期结算的正当理由并加强催讨的力度和确定应收款员是否有现金收回却没及时入账的可能性。对于应收账款账龄超过3个月的单位要引起足够的重视,在加强催讨的同时要从各方面了解该单位前段时间的经营情况和财务情况,是否恶意拖欠等等,可采取向对方发出催讨函,尽可能取得对方单位加盖公章的支付欠款的承诺函件。并可通知对方由于违返协议规定饭店将停止该单位的挂账消费、直至通过法律手段等等措施。总之时间拖的越长,应收账款回收的成功率越低。
3.2建立风险预警机制,防患于未然
加强对签单账目的管理,及时清收。对已发生的签单账款,要从强化管理入手,建立往来账目的结算、核算、清理制度。由销售、财务部门分别对每笔签单账目进行准确详细的记录,并且每月进行一次检查分析,及时发现潜在的风险,及时向各部门发出预警通知,把风险消灭在萌芽之中。
应收款管理论文范文第4篇
浅论饭店应收账款的成本管理及风险防范 饭店形成应收账款的原因大致有两种:①销售和收款的时间差,即客户消费后,由于现金不足,经饭店的管理人员担保后过几天再付账,这也就是通常说的临时挂账;
②商业竞争。饭店 企业 除了依靠产品质量、价格、服务扩大销售外,赊销也是扩大销售的主要手段。饭店的赊销现象无论是大城市还是中小城市的饭店都普遍存在,这实际上就是一种信用消费,对饭店增加营业收入有促进作用。但过多的信用消费会造成饭店的应收账款激增,使饭店资金周转不灵,进而引发坏账风险。企业只有对客户的信用进行认真地 分析 ,合理地进行赊销,才能减少或避免风险。
1 应收账款的成本管理 既然饭店发生应收账款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理的目标就是求得利润最大化。应收账款是饭店的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资,而投资肯定要发生成本,应收账款成本主要包括:①机会成本,这是饭店资金被占用后丧失了其他投资的收益;
②管理成本,主要是指饭店对应收账款的全程管理所耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收账款账簿的记录费用,收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用等等;
③坏账成本,指因应收账款因故不能收回而发生的损失。以上前2项构成应收账款的直接成本,第3项为应收账款的风险成本,这3项就是饭店提供给客户商业信用的付出。饭店需在综合考虑各项成本之和后与使用应收账款信用政策所增加的盈利之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当实施应收账款赊销;
如果应收账款赊销有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件。饭店即采用了赊销来扩大销售,就要对应收账款的成本加强控制,尽可能地降低应收账款的风险成本,提高应收账款的投资效益,因此,饭店从实际出发,制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要 内容 的信用政策就显得十分必要。
2 建立应收账款风险控制制度 饭店内部应建立允许挂账消费的审批程序和落实内部担保人和责任人的风险防范措施等一整套管理制度。
2.1 确定适当信用标准,谨慎选择客户 首先由需挂账消费的单位提出申请,饭店销售人员及财务部有关人员需对该单位进行信用评估和审核,饭店可利用信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理等部门的资料为依据(如报纸上公示的消费者信得过单位、银行3A企业名单、工商局的诚信单位等),以及该单位在本饭店消费结算情况和在其他饭店消费结算情况综合分析后获得客户的信用资料,在此基础上,根据对客户信用资料的分析,确定出信用较好的单位批准同意其在饭店挂账消费,对同意挂账消费的客户必须将其营业执照、税务登记证、法人代码、办公地址、法人代表身份证号码、经办人员的授权证书等做备案登记。除了获取上述资料外,更重要的是要同挂账单位客户签订允许挂账消费协议书,明确允许挂账的最高限额和结算期限、有效签单人的亲笔签字笔迹(以便前台收银核对笔迹之用)、违约的责任,并由双方负责人签字加盖单位公章,履行了以上手续后,挂账消费方可实施。且销售部应确定一名销售人员做为责任人对此单位的所有消费进行全程跟踪服务。
2.2 控制挂账消费范围及确定信用期限 饭店对挂账消费的行为都有一个适当的控制范围,过大或过小都对经营造成 影响 ,从而影响到饭店的营业收入和利润水平,饭店应根据消费者的信用度,为客户进行饭店的信用等级分类,对于信用等级高的单位控制在一定的数量范围内,给予较高的信用额度,对信用等级一般的单位,挂账额度应控制在一定的金额范围内,但都应确定信用期限(一般以1个月为宜),同时销售部、财务部应定期(一般3个月)对挂账单位重新进行信用等级评定,对信用度下降的的客户,要及时通知前台经营部门,限制其“签单”或控制“签单”金额。碰到允
应收款管理论文范文第5篇
关键词:应收账款,财务管理,案例分析
财务管理是经管类专业的核心课程。免费论文,案例分析。在教授该门课程过程中,笔者对其中“应收账款日常管理”教学有一些粗陋之见,在这里与大家共同分享,希望各位专家不吝赐教。
应收账款日常管理的重点在于账龄分析,但是教材的内容非常简单,仅是应收账款账龄分析表的罗列和简单解释。账龄分析讲授就相对理论化、模式化。这种教授方式会有不好的效果。一是教师按照教材的内容来讲解,高职的学生会感觉抽象,失去继续探索的兴趣。二是讲述完这些内容,学生能够了解到相关的知识,但不知道怎么去运用这些知识,对于他们形成分析问题,解决问题的技能帮助有限。学生毕业后面对企业,企业非常重视应收账款管理的能力,要求从事应收账款管理的财务人员,必须提供改善应收账款管理的相关建议。那么如何能够形成这些建议,提高应收账款的管理水平呢。笔者就企业实际发生的案例来进行讲解。目的是使学生通过学习获得方法,在实践中提高管理应收账款问题的能力。笔者介绍的公司是食品行业的公司(文中以A公司指代),主营业务是生产和销售饮料、方便面,公司业务遍及全国。免费论文,案例分析。公司结构是事业部制,分为饮料事业部,方便面事业部。A公司的下层是销售区域公司,区域公司下层是营业所。在区域一级单位设财务核算中心。每个事业部、区域公司、营业所都是利润中心,设立有业务目标考核它们的业绩。
本文仅就A公司济南区域公司的应收账款数据为例讲解日常管理应如何进行,以下是济南区域公司某月应收账款账龄分析表。
A公司济南区域应收账款账龄分析表单位:元
营业所 客户名称 账龄 1-30天 31-60天 61-90天 逾期账款金额 应收账款金额 饮料卖场 世纪东方 75 2032 0 0 2032 26804 饮料卖场 欧德加 71 0 17000 0 17000 18880 饮料批发 山东惠德股份有限公司 48 153140 0 0 153140 214080 饮料批发 山东幸福医药有限公司 45 12510 2340 0 14850 21263 方便面卖场 恒盛 32 10039 0 0 10039 51225 方便面卖场 春风连锁有限公司 32 1152 0 0 1152 277832 方便面卖场 济南航空服务有限公司 33 17250 0 0 17250 39532 合计